第431章 鳴（3）

  「首先，我必須強調一點，我雖然是風險管理部的負責人，但同時也是默默百投的副科長，同時還兼任著臨邑地區進出口貿易促進協會的會長，在過去的一年多時間裡，我曾直接管理或協調過上百個進出口貿易項目，其中不乏諸如華默啤酒等大型自主出口品牌……所以，我自認為我對項目企業的經營管理還是有一定發言權的！」

  「同理，鑽探公司的何科長作為默默百投的代理科長，由於默默百投會直接介入到投資項目的經營指導過程中去，因此，何科長對於項目企業的經營管理，同樣也有著豐富的經驗！」

  毫無遮掩地強化了一下自己和何永義的權威屬性之後，穆麗雅的掃了一圈神情各異的眾人，一字一句地說道：「在對大華公司下屬303家三產單位的情況進行過簡單梳理之後，我和何科長一致認為……」

  「以維持其最基本的經營生產周轉為前提，很大一部分三產企業，大華公司實際需要向其單向轉移支付的額度，其實並沒有那麼高……而這部分企業接受轉移支付的虛高比例，普遍在30%左右，個別甚至能超過50%！」

  「事實上，大約有21%~26%的三產企業，在沒有大華公司托底的情況下，其本身經營所產生的現金流就足以維持企業的運轉了……甚至還有所盈餘。」

  說到這，穆麗雅嘴角微微挑起一絲弧度：「也就是綜合來看，大華公司上半年向下屬三產單位轉移支付的那7400萬資金，至少有超過3000萬是沒必要的！」

  「換而言之，這3000萬注入到那些三產單位里後，是在層層分撥流轉過程中被【損耗】掉了的……關於這一點，我想大家都應該是有了一定猜測才對！」

  嘩~！

  眾人忍不住面面相覷了起來。

  雖然說下面那些三產單位在承接大華公司的轉移支付過程中必然存在著火耗乃是人所周知的事情，但從來沒有人能想像到，綜合損耗比竟然會高到這麼一個程度……這TMD都超過40%了！

  但此時卻幾乎沒有人會去懷疑這個推測數字的準確性。

  如穆大小姐所說，她自己就主管著一攬子外貿項目，何永義不但是精通財務知識的前任財務科長，更是默默百投的代理科長，對於各種企業裡面存在著的貓膩，簡直再了解不過了……與這兩位實戰經驗豐富的精英比起來，在坐絕大部分人都只是整天偏安在辦公室里坐班的寓公，你哪來的底氣去質疑人家？

  綜合損耗率超過40%啊！

  丫丫的，也不用多，只要把綜合損耗率控制在10%以下，公司當下面臨的這個死結，就解開了！

  大家都知道穆大小姐報出這個數字，其實就是在定內控工作調整的核心指標，因此紛紛屏氣凝神了起來。

  穆麗雅見狀，輕輕笑了笑：「我剛才說過，在我看來，大華公司後續的內控工作調整，應當做到【職責分離，流程整改】這八個字。」

  「而這八個字里，職責分離才是重點中的重點……畢竟大家都清楚，企業以人為本，如果不把【不相容職務分離】這一點徹底落實到位，我們做再多的努力，都是白費力氣！」

  不相容職務分離？

  聽到這個陌生的詞彙，許多人開始面面相覷起來。

  穆麗雅見狀，只是輕輕笑了笑，解釋道：「所謂不相容職務分離，用最通俗易懂的話來講，就是不讓你既當運動員，又當裁判！」

  「改革開放至今已經十二年了，在這過去的十二年裡，暴露了我們企業非常多的問題……其中由於意識的缺失，企業里管理混亂，權責不清晰，甚至一人身兼多職，各種既當選手又當裁判的現象比比皆是……而不這種不相容崗位交叉重迭於一體的情況對於企業經營危害最大，也最容易產生問題。

  說到這裡，穆麗雅對著馬斌略顯歉意地笑了笑：「比如最常見的例子便是既當會計，又當出納，這就叫不相容崗位交叉重迭……一手做帳，一手管錢，那不出問題才怪。」

  「就拿我們大華下屬的那些三產企業來說，當下的許多三產單位，財務經理往往兼任出納，付款只要財務經理審批，錢即可以付出，這時候財務經理就可以輕易把錢匯至指定帳戶……由於會計、出納這兩個不相容的崗位實際是交叉重迭於財務經理一人身上的，因此他要想舞弊的話，無需跟他人串通即可執行，行為隱蔽不說，只要控制好力度，使出螞蟻搬家的手段，被我們察覺的風險還極低……當然，如果他與其他的管理層一起虛做業務，除非我們大規模審計，否則一樣很難發現。」

  本想著具體舉一個例子，但察覺到財務部部長馬斌那有些不自然的表情後，穆麗雅笑了笑，打消了這個念頭：「當然，財務方面的不相容崗位交叉重迭，只是被大眾最熟知的一個版塊而已，但實際上企業裡面職務不相容的板塊還有許多。」

  「比如有權決定或審批材料採購的人員同時兼任採購員職務……這叫授權批准職務不相容；」

  「比如填寫銷貨發票的人員兼任審核人員……這叫業務經辦職務不相容；」

  「比如倉儲人員同時兼任採購工作……這叫財產保管職務不相容；」

  「比如審計人員同時兼任會計工作……這叫稽核檢查職務不相容；」

  「諸如此類的還有不少，甚至有些不相容的職位還具有極強的隱蔽性，不過今天只是讓大家大概了解一下什麼叫不相容崗位，大體舉幾個最容易發生問題的領域，然後讓大家意識到不相容職務分離的必要性，也就夠了。」

  說到最後，穆大小姐人畜無害地笑了笑：「內控工作的核心是通過內部各部門和人員的牽制來預防和減少一些不好事情的發生，而不相容職務分離的核心也同樣是內部牽制……但既然是牽制，那自然要把控好力度，一些該硬的地方我們自然要硬，但一些不該硬的地方，我們卻沒必要那麼硬。」

  「畢竟，如果企業的內部管理太過僵硬，失去了彈性的話，那也就失去了活力嘛！」

  眾人聞言，紛紛鬆了口氣，諸如劉波這些人，更是不動聲色地擦了擦自己手心裡的汗。

  穆大小姐最後兩句話說的明白的不能再明白了，這次的內控工作調整，主要的波及範圍還是以下面的三產單位為主，大華公司內部不會有太大的動作……簡而言之，一切以幫著公司渡過眼下的難關為第一要務。

  或許有人會好奇，劉波這些人緊張什麼，手上竟然還出了汗，會不會太過誇張了？

  嗯……

  這麼說吧，如今的大華公司，不管是如日中天的楊默，還是那些能在楊默的強大壓力下依舊守住自己那一畝三分的人，有一個算一個，全都是「既當裁判又當運動員」的受益者——雖然他們在職務上很少會存在著不相容崗位交叉重迭的情況，但如果把他們的山頭看做一個整體的話，那麼不相容崗位交叉重迭的情況比比皆是。

  幹過內控工作的同學應該都清楚，如果論及內控規則的縝密和嚴格程度的話，公正的來說，後世的行政系統已經屬於地獄級難度了，職權被分拆的同時還有那麼多套班子相互監督，單純想要靠著自己的職權搞出點什麼動靜來，簡直難如登天……別說市一級以及以上單位了，就連縣一級，在程序正義的限制下，你想要撲棱點么蛾子，也絕對不是伱以為那麼簡單的事情（雖然這件事可能跟大傢伙的認知有所相悖，但在體系里工作的同學應該最有發言權……請記好關鍵詞：【職權範圍】、【想要靠著自己】）。

  而這裡面有個非常重要的內控環節，那就是「社會關係審查」。

  簡單來說，就是行政系統裡面有一個資料庫，只要你有權限登進去，但凡是系統里的人，你的三代直系親屬、七大姑八大姨、以及你跟誰是同學、跟誰曾經共事過、跟誰又是關係比較密切的朋友，裡面應有盡有，而且級別越高的資料越詳細。

  因此，在給你安排一些比較重要的工作和崗位時，一般會遵循「先疏先遠」原則，也就是所謂的避嫌。

  所以看出來了麼，如果真的要執行高標準的內控原則的話，到了一定級別後，你跟你的那些親朋好友們根本沒有機會同在一家單位、同一個部門，更不可能以社會關係為串聯，以一種群體協作的方式去實現不相容崗位交叉重迭，最終把持某方面的工作。

  央企雖然不是行政系統，但實際上兩者的原則和要求都差不多，因此即便如今的內控設計框架遠沒有後世來的詳細，但冠以預防群體舞弊的名義，幫你的那些親朋好友調整調整工作崗位，從而斬斷這條權力線，卻是沒有任何問題的……事實上，央企最重站位，當穆大小姐這種身後同時站著穆思遠和楊默的實權任務拿著「保全國有資產」、「防止群體舞弊」這兩頂大帽子一頓蓋下來，沒人敢跳出來反對。

  至於為什麼在這些人里，劉波顯得最緊張，那是因為他本身就不相容崗位交叉重迭的代表。

  你要知道，像大華公司這種企業的內部審計機構，一般都由審計中心、審計委員會、監事會這三個機構構成……三者目標趨同，但各司其職，並無隸屬關係。

  但劉波不但是審計委員會的委員（此時還沒有引入獨立董事制度），同時還兼任著審計中心的審計長，這件事情已經明顯違反了稽核檢查職務不相容的原則……相比前一條，後面這一點才是真正要命的地方。

  也就是如今大傢伙在這一塊的意識淡漠，也沒人拿這說事，真要是有個稍具份量的人站出來公開挑刺的話，他就真的被動了……不但很被動，還很容易壞菜。

  所以，當他聽到穆麗雅強調「牽制」、「彈性」這兩個詞的時候，內心深處產生起一股死裡逃生的慶幸感之餘，也不免很識趣地當了一回捧哏。

  「我同意，在配合風險管理部進行後續審計工作的時候，我就發現了那些三產單位存在著太多問題了；」

  「穆部長的建議非常好，作為一個審計人員，我認為那些單位的貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、採購與付款、籌資、銷售與收款、成本與費用等所有經濟業務的會計控制，都必須遵循不相容職務分離的原則，也必須合理設計會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制！」

  涉及到與本身業務相關的工作，劉波表現的很專業，提出來的方向也很有指向性。

  但唯獨一點，他只提了方向，卻沒有提怎麼個改法。

  這隻老油條！

  穆大小姐不動聲色地看了他一眼，臉上的微笑不變：「實際上，指揮部這幾年一直在強調經營規範化、管理規範化，並且已經嘗試在部分企業里結合本企業自身的實際情況設置不相容職務；」

  「但很可惜的是，由於以往經驗不足，這些職務設置的不規範、不完善……尤其實在授權批准與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查、授權批准與監督檢查等相關崗位方面，更是存在著諸多疏漏……有的企業會計崗位設置不當，業務交叉太多，會計人員兼職過多；有的企業不相容職務設置缺乏系統性，不能覆蓋各類資產和各種業務事項，導致實際管理效應也層層弱化。」

  隱晦的又拉了一層虎皮後，穆麗雅微微嘆了口氣：「其實大家都知道為什麼會出現那麼多疏漏，也知道為什麼之前的不相容職務分離工作效果會那麼不好；」

  「這一方面，的確是因為我們的經驗不足、視野廣度不夠造成的；」

  「但另一方面，則是因為項目企業管理層群體舞弊之下，刻意製造疏漏！」

  目光有些清冷地環視了一下眾人：「放在以往，這些單位還是由指揮部三產辦直接管理的話，大可以慢慢改進，逐步解決問題；」

  「但現在，這些單位已經是由大華公司管理，在大華公司面臨著巨大的職工分流壓力的情況下，我們不可能再採取以往的那種抽絲剝繭的解決辦法！」

  說到這，穆麗雅微微頓了頓：「下面那些三產單位以往在寫檢討和匯報的時候，不是老拿經驗不足當藉口當藉口，老拿高水平專業人才不夠當理由麼？」

  「好！」

  「現在不用他們自己去折騰這些事情了，我們風險管理部會給他們出台一個完整的不相容職務分離崗位設置手冊的……除此之外，咱們也學習鑽探公司的默默百投，來一個小規模子公司業務納入財務共享！」

  「咱們也學默默百投，以大華公司財務部為基礎，擴充一個共享會計中心出來……那些三產單位的原有會計全部給我召集過來，考核後交叉輪崗至不同單位的不同部門崗位里去，徹底斬斷他們的業務關聯線！」

  「至於那些三產單位日常的基礎財務工作，也很簡單，每家單位由共享會計中心根據實際需要派駐一到兩個會計過去駐地辦公，然後一年一輪值，絕對不給他們任何腐蝕的機會！」

  嘶~！

  小規模子公司業務納入財務共享？

  眾人頓時臉色微微一變，這一套模式是默默百投在今年年初獨創出來的模式，他們也略有耳聞。

  這裡的「小規模子公司」並不是字面意義上理解的小公司，一般是指在中大型企業或者集團型企業內，營收規模較小或者公司人數較少的企業。

  這些公司對應的財務業務特點具有財務業務量不大，資金結算量小，分支機構少或者沒有，需要的財務人數少，財務崗位分工不是很清晰，財務業務非標專業差異大等一系列特徵。

  根據常規財務共享業務納入的原則，默默百投要求納入會計共享的子公司業務往往要符合如下特點：業務量大、需要人數多、崗位分工清晰、業務標準化程度高、公司規模大或者分支機構多，這也可以稱為大規模子公司業務特點；相應的，常規的財務共享運營管理方法也是針對這個業務特點而來。

  但問題是，大華公司麾下的那303家三產單位，至少有八成以上是不符合、或者不完全符合默默百投那一套財務共享要求特徵的啊……要知道，這些三產單位相較於東營指揮部或者大華公司而言或許是小螞蚱，但隨隨便便放出一個到社會上做橫向對比，那至少也是中型企業或者中小企業規模啊。

  你這是要……？

  看著臉上露出狂喜之色的馬斌，眾人滿是疑惑，隱隱有些猜想，但念頭剛剛冒起來又立馬被否掉了。

  如果擴充共享會計中心，那受益最大的，莫過於財務部了……畢竟就算不算共享會計中心的新招人數，光需要派駐到那些三產單位里現場辦公的會計人數就超過300了，兩邊一加，立馬就能變成大華公司人數第一大部門。

  可問題是，從天然立場上來講，財務部幾乎跟所有的部門都是死對頭，尤其是像風險管理部這種搶了他們部分飯碗的風控部門，更是天生八字不合。

  而過去的半年間，財務部的馬斌在項目立項和資金分配上，與穆麗雅和楊默這兩人的不對付，也是眾所周知的事情……雙方好幾次甚至在會上直接吵了起來，陳怨不可謂不深。

  所以按道理來講，穆大小姐如果是打算趁著這次的內控工作調整會去串聯一些資源的話，哪怕是串聯審計中心或者監事會，都比串聯財務部來的更靠譜……要知道，與大華公司所有的部門不同，馬斌所在的財務部，可是獨列一個山頭，而且人家身後的那位大佬，當初更是第一個出手架空穆思遠的人。

  想到這裡，一個監事代表壓下了心中的疑惑，提出了反對意見：「成立和擴充共享會計中心沒問題，但是派駐到三產單位的會計不能是財務部的人……默默百投的財務共享模式我了解過，他們的共享會計中心已經把那些小企業/項目所有重要的財務工作都包幹完畢了，派駐下去的會計不需要用到財務部里的那些精英……這既會造成資源過度浪費，又會造成一些不必要的風險。」

  這位監事雖然說的比較隱晦，但所有人都知道是什麼意思。

  如果算上那些派駐會計的話，財務部的人員規模一下子就會擴張到最起碼400人……如今的大華公司攏共也就七百多號人呢，你一個部門在擴充後，人員總占比達到公司的一半，這像樣麼？

  而且財務部的帳本來就難審，這麼大規模的擴招，必然會連帶著賦予你更強的人事權，派駐那麼多會計下去，又會從側面給你加強事權，你這一擴招，人財事三權都大幅加強了，讓公司其他機構怎麼監管你？

  掃了一眼表情略帶不自然的馬斌，穆麗雅表情有些為難：「可是要想減少下面哪些三產單位的轉移支付損耗的話，成立會計共享中心乃是最有效的辦法，只要帳權掌握在公司手裡面，下面人就算想要整么蛾子，也不是那麼容易的事情；」

  「而那些三產單位在上繳帳權，又將會計全部考核輪崗之後，必然會面臨著財會人員不足的問題，他們日常也需要處理一些最基礎的財務工作，我們總歸不能還是讓他們原有的會計待在本單位吧？這不是百里行九十九麼，萬一到時候又從其它業務環節進行串聯，那就前功盡棄了！」

  那位監事聞言笑了笑：「穆主管，我想你誤會我的意思了，我的意思是，那些三產單位的原會計必須要調集到大華公司來，然後進行考核輪崗……這沒問題，事實上我們都知道這是內控工作調整非常重要的一環；」

  「至於說由我們派駐會計人員過去現場辦公，這也沒問題，畢竟我們的本意是做好內控工作，不是讓那些三產單位經營停擺……共享會計中心不可能負責這些企業的全部財務工作，而沒有了會計去幫著處理那些日常的基礎工作，那些三產單位的日常經營工作根本無法維繫。」

  「但是……這並不是意味著那些駐派會計必須全部由財務部的工作人員擔任了。」

  ？？？？

  穆大小姐臉上露出濃濃的震驚之色：「王監事，你的意思是……？」

  那名監事笑了笑：「穆部長不是說那些派駐到現場辦公的會計只是負責處理一下最基本的財務工作麼？」

  「既然如此，那麼對於業務水平的要求就不會很高……指揮部那邊雖然精於財會的人員依舊比較稀缺，但如果只是處理一下普通的日常工作和報表，人員卻有的是。」

  說到這裡，那名監事沉吟了一下，然後環視了一下眾人：「諸位，一般來說，像這種涉及到內控調整的工作，要麼是由總經理主抓，要麼是由黨委主抓，所以……關於這些派駐的會計人員，我建議不如專門成立一個共享派工會計辦公室，然後由黨委辦公室轄管，由審計中心和監事會共同監督，大家覺得怎麼樣？」

  這位監事的邏輯一點也不複雜。

  不管出於什麼考量，大華公司這種單位里是不允許出現一個破壞平衡，甚至可能尾大不掉的部門的，所以考慮到大華公司的實際情況，既然小規模子公司業務納入財務共享勢在必行，那麼就只能從人員規模上做出平衡了。

  況且這些派駐辦公的會計雖然不起眼，負責的也是看似不怎麼有份量的日常基礎會計工作，但這些人卻能提供最全面、最真實的原始數據……在有必要的時候，審計中心就能通過這些原始數據去徹查財務部有沒有違規操作的行為。

  當然，這只是平衡方面的考慮，更重要的是，這至少三百多個用工名額，誰見了也眼饞。

  你要知道，雖然只是派駐會計，但從身份上來講卻是大華公司的正式工，如今的大華公司不但待遇好，名氣也響亮，這三百多個正式工名額不管是拿去做人情，還是拉山頭，都是許多人無法拒絕的誘惑……想想看當初鑽探公司與三公株式會社合資成立的那幾家企業的用工名額對於某些人的誘惑力就知道了，況且大華公司正式工的誘惑力要比合資企業職工的誘惑力要大得多？

  至於為什麼會掛在董事會黨委辦公室的名下，其實也是無奈之舉。

  按理說，像這類由於內控工作調整而產生的新部門，由總經理直轄才是最合適的選擇。

  但無奈丁翔這個總經理是個什麼成色，大傢伙都心知肚明。

  偏偏像監事會、審計中心這些機構是不能下設與監管無關的相關部門的，而風險控制部、法律合規部、資產保全部和業務審核部等職能部門，在不具備獨立經營核算權之前，是不可能在下面自設一個財務類的分管部門的……況且這些部門裡有近半是楊默的人，就算擁有著獨立經營核算權，公司也不可能把這種事關內控的部門交給他們去轄管。

  數來數去，縱觀如今的大華公司，竟然只有董事會辦公室是可以下設此類部門的。

  而且非常微妙的是，雖然辦公室主任宋文軒如今跟楊默的關係非常不一般，但同樣歸屬於董事會辦公室的黨委辦公室、黨委宣傳科、黨委組織科等科室，宋文軒卻是沒有資格直接轄管的。

  因此雖然不是很合適，但黨委辦公室卻成了「共享派工會計辦公室」當下最適合的領導部門，而且黨委辦公室的陳主任有自己獨立對接的領導不說，平日裡與宋文軒並不親近，算得上是非常不錯的人選。

  事關組織原則，與會的十一人在短暫的交流和溝通後，總算在馬斌略有些失落的眼神中大致通過了這個初案，等到散會後跟那位陳主任做好溝通交流工作，向指揮部那邊匯報通過後，就可以上會進行正式討論了。

  掃了一眼眼中略帶得色，以為自己的觸鬚又多了幾條的劉波、王監事等人，穆麗雅不置可否地抿了抿嘴，然後繼續跟眾人溝通起如何整改起財務流程來了。

  其實在引入了財務共享模式後，針對下屬三產單位的財務流程整改意義並不是特別大，但穆麗雅還是說的很認真。

  比如說清晰財務付款流程，將付款流程拆解至出納、會計、審批人，使其形成彼此制衡的同時，增加群體舞弊行為的難度和被暴露的風險，並且以「連坐」的人事懲罰制度杜絕出納享有會計做帳權限啦；

  比如說設計合理的審批流程，付款需要由出納錄入，由會計和財務經理二次審核，大額付款需要廠長審核後親自簽字才可以付款啦；

  比如說確定了內審內控部門不定期抽查制度（風險管理部在此次會議中獲得了內控工作的主導權），用以提高舞弊行為在短時內被第三方發現的風險，從而震懾某些人的僥倖心理啦。

  總之，穆大小姐的流程整改主要思路就只有一點：

  儘可能地拉長財務和審批工作的經手環節……由於經手人越多，舞弊風險越大、個人收益卻越小；使其付出和收穫不成正比，最終在高昂的沉沒成本的阻隔下，逐漸從根上減少群體舞弊，尤其是財務群體舞弊發生的機率。

  不得不說，這種源自何永義的思路設想，將人性的特點，揣摩到了極致……後世的經驗也證明，這種刻意營造出來的損失厭惡制度，的確可以很好地減少群體舞弊機率。

  當然，相關的副作用也很明顯，只不過這卻不是如今這個年代的人所能預知的了。

  ……………………

  看著會議室里除了丁翔之外很有些皆大歡喜，竊以為各自占了許多便宜的眾人，卓瑪麗心裡一陣惡寒。

  掃了一眼臉上掛滿了如同春風般和煦笑容的穆大小姐，卓瑪麗卻覺得手腳有些發冷。

  乍看之下，這位穆家大小姐堪稱是一心為公的典範，僅僅只是以成立兩個新部門的代價，就換回了清查那些三產單位隱匿資金的可能性，有非常大的可能性幫著大華公司渡過了即將面臨的難關不說，還以制度設計的方式幫著公司減少了下屬單位群體舞弊的可能性。

  其用心之良苦，手段之高超，不可謂不令人驚嘆。

  但只有她這個幫著楊默一系做了無數股權樹設計的人才知道，這位穆家大小姐今天的真正重點，根本不在人人敏感且頭疼的不相容職務分離上。

  而是在於……

  那一系列比原本拉長了一倍還多的財務工作環節！

  我滴個乖乖。

  原來這位大小姐迂迴輾轉了一個月，甚至不惜鬧出了那麼大動靜，結果打的是這主意啊！

  你的胃口，

  未免也太大了吧！？

  卓瑪麗眼神複雜地看著眼前這個被楊默滋潤了後，舉手投足愈發變得有女人味了起來的大小姐，心裡忍不住發出了一陣無聲的哀嘆。

  現在的小傢伙們……

  手段都已經這麼狠了麼！？

  不動聲色地看了一眼身旁只是淡淡微笑著，眼底深處卻自始至終看不到一絲沮喪的宋文軒。

  她忽然有種預感……

  有可能，

  自己前段時間那番看上去很有些用心良苦的勸諫，在這些傢伙眼裡，只不過是一個有些滑稽的小丑表演而已……

  (本章完)